COMPONENTES DEL MODELO COSO DEL CONTROL INTERNO

2.3 COMPONENTES DEL MODELO COSO DEL CONTROL INTERNO 

Deloitte (2015) nos da a conocer que: 

El informe COSO es una metodología para establecer un sistema de control interno. Está  compuesto por 5 componentes a su vez, están asociados a 17 principios que representan los  conceptos fundamentales de un sistema de control interno efectivo con: Eficacia y eficiencia  de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes,  reglamentos y normas. (pág. 13) 

El informe COSO es un método utilizado para establecer un sistema de control interno.  Consta de 5 componentes los cuales se relacionan con 17 principios que representan los  conceptos básicos de un sistema de control interno efectivo, estos conceptos básicos  incluyen: la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información  financiera y el cumplimiento de leyes, regulaciones y normas con conformidad. 

2.3.1. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO. 

Por otro lado, Romero (2012) nos da a conocer “El control interno es el conjunto de  políticas, principios, métodos y procedimientos que diseña una entidad con el fin de evitar  desviaciones respecto de los siguientes objetivos: Eficacia y eficiencia de las operaciones,  confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes, reglamentos y  normas”. (párr. 2). El control interno es un conjunto de políticas, principios, métodos y  procedimientos diseñados por una empresa para evitar desviaciones de los siguientes  objetivos: la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información  financiera y el control de leyes, regulaciones y normas. 

2.3.2. RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 

Por otro lado, Romero (2012) nos da a conocer: 
Los principales responsables de la implementación del sistema de control interno son los  encargados del gobierno y de la dirección de la entidad. El revisor fiscal, por su parte, no  tiene responsabilidad alguna respecto de la implementación del sistema de control interno,  pero sí tiene la obligación de pronunciarse acerca la efectividad de este sistema. Para ello, es  necesario que evalúe el sistema de control interno utilizando un modelo de referencia que,  por su reconocido valor, podría ser el modelo COSO (párr. 3). 

Los principales responsables de la implementación del sistema de control interno son los  responsables del gobierno y la gestión de la entidad. El auditor, por su parte, no tiene ninguna responsabilidad por la implementación del sistema de control  interno, pero está obligado a pronunciarse sobre la efectividad de este sistema. Para ello es necesario evaluar el sistema de control interno utilizando un modelo  de referencia que, por su reconocido valor, podría ser el modelo COSO. 

2.3.3. AMBIENTE DE CONTROL 

Según Romero (2012) “El ambiente de control está relacionado con el entorno que existe  en la entidad con respecto al control. En otras palabras, con la actitud que adoptan los  gerentes, los administradores y los empleados con respecto al control de la empresa”.  (párr. 4). El ambiente de control se refiere al entorno relacionado con el control en la  entidad. Es decir, la actitud que adoptan los directivos, administradores y empleados en  la gestión de la empresa. 

Sus principios son: 

➢ La organización demuestra un compromiso con la integridad de la entidad y los  valores éticos. 

➢ La organización ejerce la función de controlar las operaciones de control interno.

➢ La organización establece la estructura, autoridad y responsabilidades dentro de  la entidad. 

➢ La organización demuestra la responsabilidad de atraer y retener personal  competente para el desempeño de sus funciones. 

➢ La organización fortalece las responsabilidades de los empleados en términos de  control interno. 

2.3.4. Evaluación de Procesos de Control Interno

Evaluación de Procesos de Control Interno

Entender y evaluar el proceso de control interno de la entidad es responsabilidad del auditor, diseñar pruebas que permitan identificar controles, riesgos y probar los procesos establecidos en la empresa.

Una evaluación del control interno implica un examen de la efectividad del sistema de controles internos de una organización. Al participar en esta evaluación, nuestro auditor puede determinar el alcance de otras pruebas que deben realizarse para llegar a una opinión sobre la equidad de los estados financieros de la entidad. Un sistema robusto de controles internos reduce el riesgo de actividad fraudulenta, lo que modera la necesidad de procedimientos de auditoría adicionales. El examen se concentra en cuestiones tales como:

• La separación de deberes

• Cheques y saldos

• Protección de registros

• El nivel de formación y competencia de los empleados.

• La efectividad de la función de auditoría interna de la entidad.

Los pasos involucrados en este proceso de evaluación incluyen los siguientes:

Determinar la extensión y los tipos de controles que utiliza el cliente.
Determinar en cuál de estos controles nuestros auditores pretenden confiar.
Con base en los primeros dos pasos, determinar qué procedimientos de auditoría deben ampliarse o reducirse.
Hacer recomendaciones al cliente sobre cómo mejorar su sistema de controles internos.