CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS
CONTROL INTERNO Y SUS 5 COMPONENTES SEGÚN COSO
I. Definición:
El control interno es un proceso, ejecutado por el comité Directiva o Consejo de Gestión de una entidad, por su conjunto directivo (gerencial) y por lo demás del personal, diseñado especialmente para proporcionarles estabilidad razonable de lograr en la compañía las 3 siguientes categorías de fines:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Suficiencia y fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definición enfatiza ciertos conceptos o propiedades primordiales sobre el Control Interno, como son:
• Es un proceso que parte de los otros sistemas y procesos de la organización incorporando en la capacidad de gestión y dirección, no adyacente a éstos.
• Orientado a fines es un medio, no un fin en sí mismo.
• Es concebido y ejecutado por personas de todos los niveles de la organización por medio de sus actividades y palabras.
• Da una estabilidad razonable, más que absoluta, de que se lograrán sus fines.
II. Elementos: El control interno consta de 5 elementos interrelacionados, que se derivan de la manera como la gestión maneja el ente, y permanecen incluidos a los procesos administrativos, los cuales se catalogan como:
a) Ambiente de Control.
b) Evaluación de Peligros.
c) Ocupaciones de Control.
d) Información y Comunicación.
e) Supervisión y Seguimiento.
El control interno, se apoya en un proceso multidireccional cíclico y persistente, en el que bastante más de un elemento influye en los demás y componen un sistema incluido que reacciona dinámicamente a las condiciones variables.
III. Niveles de Efectividad
Los sistemas de control interno operan con diversos niveles de efectividad; podría ser juzgado efectivo en todos los 3 equipos, respectivamente, si el consejo de gestión o junta y la gerencia poseen una razonable estabilidad de que:
• Comprenden el nivel en que se alcanzan las metas de las operaciones de las entidades.
• Los informes financieros sean preparados en forma confiable.
• Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.
a) Ambiente de Control: Consiste en el establecimiento de un ámbito que se estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus ocupaciones.
Es la base de los otros elementos de control a proporcionar disciplina y composición para el control e incidir en la forma como:
• Se estructuran las ocupaciones del comercio.
• Se asigna autoridad y responsabilidad.
• Se organiza y realiza la población.
• Se comparten y comunican los valores y creencias.
• El personal toma conciencia de el valor del control.
Componentes del Ambiente de Control:
• La totalidad y los valores éticos.
• El compromiso a ser competente.
• Las ocupaciones de el comité directiva y la junta de auditoría.
• La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.
• La composición de la organización.
• La asignación de autoridad y responsabilidades.
• Las políticas y prácticas de recursos humanos.
El ambiente de control tiene gran predominación en la manera como se desarrollan las operaciones, se establecen las metas y se minimizan los peligros. Tiene que ver por igual en la conducta de los sistemas de información y con la supervisión generalmente. Paralelamente es influenciado.
b) Evaluación de Peligros: Es la identificación y estudio de peligros importantes para el logro de las metas y la base para establecer la manera en que tales peligros tienen que ser mejorados.
En toda entidad, es imprescindible el establecimiento de fines tanto globales de la organización como de ocupaciones importantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean determinados y analizados los componentes de peligro que amenazan su acertado cumplimiento.
c) Ocupaciones de Control: Es la identificación y estudio de peligros importantes para el logro de las metas y la base para establecer la manera en que tales peligros tienen que ser mejorados.
En toda entidad, es imprescindible el establecimiento de fines tanto globales de la organización como de ocupaciones importantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean determinados y analizados los componentes de peligro que amenazan su acertado cumplimiento.
d) Información y Comunicación: De forma extensa, se estima que hay controles en general y controles de aplicación sobre los sistemas de información.
1. Controles En general: Poseen como objetivo afirmar una operación y continuidad idónea, e integran al control sobre el centro de procesamiento de datos y su estabilidad física, contratación y mantenimiento del hardware y programa, así como la operación propiamente esa. Además, se relacionan con las funcionalidades de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y gestión de base de datos.
2. Controles de Aplicación: Permanecen dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para poder hacer el procesamiento, totalidad y fiabilidad, por medio de la autorización y validación que corresponde. Obviamente dichos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfases con otros sistemas de los que se reciben o entregan información.
e) Supervisión y Seguimiento: Generalmente, los sistemas de control fueron creados para operar en determinadas situaciones. Claro está que para eso se tomaron en importancia las metas, peligros y las restricciones inherentes al control; no obstante, las condiciones evolucionan debido tanto a componentes externos como internos, ocasionando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
Como consecuencia de todo ello, la gerencia debería realizar la revisión y evaluación sistemática de los elementos y recursos que son parte de los sistemas de control. Lo anterior no supone que tenga que revisarse todos los elementos y recursos.
Los sistemas de información y tecnología son y van a ser sin lugar a dudas un medio para aumentar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la adhesión de la táctica, la composición organizacional y la tecnología de información es un criterio clave para el nuevo siglo.
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